НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГЛАВА II. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ И НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
9. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства
Основные виды нарушений налогового законодательства и ответственность налогоплательщиков за их совершение приведены в табл. 3.
Таблица 3. Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства
| № п/п | Виды налоговых правонарушений | Налоговая санкция |
| 1 | Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения | 5 тыс. руб. |
| 2 | Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней | 10 тыс. руб. |
| 3 | Осуществление предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговом органе | 10 % полученных за этот период доходов, но не менее 20 тыс. руб. |
| 4 | Осуществление предпринимательской деятельности без постановки на налоговый учет в течение более трех месяцев после установленного срока (уклонение от постановки на налоговый учет) | 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней |
| 5 | Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке | 5 тыс. руб. |
| 6 | Непредставление в установленный срок калого органу по месту учета налоговой декларации: |
|
| - при нарушении срока представления декларации 180 дней | 5% суммы налога, подлежащего уплате по этой декларации, за каждый просроченный месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. | |
| - при нарушении срока представления декларации 180 дней | 30% суммы налога, подлежащего уплате, и 10% суммы налога за каждый полный и неполный месяц начиная со 181 дня | |
| 7 | Грубое нарушение учета доходов, расходов и объектов налогообложения (отсутствие первичных документов, регистров бухучета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение в учете и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений): |
|
| - совершенное б течение одного налогового периода | 5 тыс. руб. | |
| - совершенное в течение более одного налогового периода | 15 тыс. руб. | |
| - повлекшее занижение дохода | 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. | |
| 8 | Нарушение правил составления налоговой декларации (несвоевременное и неправильное отражение доходов и расходов источников доходов, исчисленной суммы налога) | 5 тыс. руб. |
| 9 | Неуплата или неполная уплата сумм налогов в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налогов: |
|
| - выявленные налоговым органом при выездкой проверке | штраф в размере 20% неуплаченной суммы налога | |
| - совершенные умышленно | штраф в размере 40% неуплаченной суммы налога | |
| 10 | Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика | 5 тыс. руб. |
| 11 | Несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен арест | 10 тыс. руб. |
| 12 | Непредставление в срок налогоплательщиком документов или иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством | 50 руб. за каждый непредставленный документ |
Как видно из приведенных в табл. 3 данных, с принятием Налогового кодекса не произошло резкого увеличения числа видов правонарушений, за совершение которых на налогоплательщика налагаются штрафные санкции. Все эти виды нарушений присутствовали в налоговом законодательстве, действовавшем до принятия Налогового кодекса. Другое дело, что за эти правонарушения, причем независимо от того, совершены ли они предумышленно или неумышленно и имелись ли при этом смягчающие обстоятельства, существовало практически два вида наказаний, причем весьма существенных. И любое правонарушение могло привести к банкротству налогоплательщика. Действующая в настоящее время система налоговых санкций, применяемых к налогоплательщику, существенно дифференцирована и в значительной степени смягчена.
Наибольшая ставка штрафа, которая сегодня применяется, - это 40 процентов суммы неуплаченного налога за умышленное занижение налогооблагаемой базы или неправильное исчисление налога. До принятия Налогового кодекса за неправомерное уменьшение налогов взималась сумма, равная 100 процентам суммы сокрытой или заниженной прибыли (100 процентов суммы налога за сокрытый или неучтенный объект налогообложения). Плюс к этому налогоплательщик должен был заплатить штраф с этой суммы. При повторном же подобном нарушении сумма штрафа увеличивалась вдвое. Таким образом, в настоящее время размер налоговой санкции снизился более чем в 15 раз.
